Imposición a nivel mundial de las empresas multinacionales: escala europea.

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Autor: Enrique de Miguel Canuto. Catedrático de Derecho financiero y tributario. Universitat de València. Enrique.de-miguel@uv.es.

Resumen: La Unión Europea ha plasmado en la Directiva 2022/2523 el Proyecto GloBe o Pilar 2 de la OCDE 2020, que da origen, en los grupos multinacionales, a un impuesto complementario sobre la renta societaria, por la diferencia entre el tipo mínimo del 15% y el tipo efectivo de gravamen de la entidad.

Palabras clave: impuesto complementario; tipo mínimo.

Abstract: The European Union has included in Directive 2022/2523 the GloBe Project or Pillar 2 of the OECD 2020, which gives rise, in multinational groups, to a top-up tax on corporate income, for the difference between the minimum rate of 15% and the entity’s effective tax rate.

Key words: minimum tax rate; top-up tax.

Sumario:
I. PREMISAS DE LA REGULACIÓN.-
II. REGLA DE INCLUSIÓN DE RENTAS.-
III. OPCIÓN POR EL IMPUESTO NACIONAL.-
IV. REGLA DE BENEFICIOS INSUFICIENTEMENTE GRAVADOS.-
V. ESTADO DE LA UBICACIÓN.-
VI. BASE: AJUSTES SOBRE LAS GANANCIAS O PÉRDIDAS NETAS.-
VII. ENAJENACIÓN DE ACTIVOS MATERIALES: COMPENSACIÓN.-
VIII. REDUCCIONES VINCULADAS A LA SUSTANCIA ECONÓMICA.-
IX. TIPO COMPLEMENTARIO.-
X. DEBER DE DECLARAR.-
XI. GRUPO DE ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES.-
XII. ESTRUCTURAS TRANSPARENTES.-
XIII. GRUPO DE EMPRESAS EN PARTICIPACIÓN.-
XIV. GRUPO MULTINACIONAL CON MÚLTIPLES MATRICES.-
XV. ENTIDADES PUBLICAS COMO ENTIDADES EXCLUIDAS.-

Referencia: Rev. Boliv. de Derecho Nº 36, agosto 2023, ISSN: 2070-8157, pp. 202-231

Revista indexada en LATINDEX, ESCI (ISI-Thomson Reuters), CIRC, ANVUR, REDIB, MIAR, RRDe (Q1 Multidisciplinar).

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