La aplicación de los tributos en los casos de delito contra la Hacienda Pública

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Autor: Paloma Alonso Dromant (España): Licenciada en el doble grado de ADE y Derecho por la Universitat de València. Investigadora en el Departamento de Derecho Internacional “Adolfo Miaja de la Muela” de dicha entidad, trabajando además en una de las Cátedra Jean Monnet. Ha participado en numerosas actividades complementarias durante mis estudios académicos y he disfrutado de dos becas por excelencia en el rendimiento académico otorgadas por el Ministerio de Educación del Gobierno de España. También ha sido becaria en los departamentos de Derecho Tributario de las firmas de abogados Uría Menéndez y Price Waterhouse Coopers (PwC). Correo electrónico: palomadromant@gmail.com

Resumen: El objeto del presente trabajo es analizar los procedimientos tributarios que deben desarrollar los distintos órganos de la Administración Tributaria, inspección, gestión, recaudación y sanción, en caso de que se aprecie la existencia de un presunto delito contra la Hacienda Pública. Para ello, se lleva a cabo un estudio de la nueva configuración jurídica del delito fiscal tras la reforma penal de 2012, así como de la Ley 34/2015.

Palabras clave: Código Penal; reforma de 2012; delito fiscal; delito contra la Hacienda Pública; Ley 34/2015; Título VI; Ley General Tributaria; regularización; Administración Tributaria; procedimientos tributarios; principio de seguridad jurídica; tributo; prejudicialidad penal; liquidación tributaria; obligado tributario; responsabilidad tributaria.

Abstract: The paper analyses the multiple tax procedures to be developed by the different bodies of the Spanish Tax Authorities (tax management procedures, tax inspection procedures, tax collection and tax penalty procedures) in the case of appreciation of an alleged crime against the Public Treasury. To attain this goal, a study of the new Tax crime configuration after 2012´ criminal reform is carried out, as well as a study of Act 34/2015.

Key words: Criminal Code; 2012´s criminal reform; crime against the Public Treasury; Law 34/2015; Title VI; General Taxation Law; regularisation; tax authorities; Tax procedures; Legal certainty principle; Levy; Criminal prejudgement; Tax settlement; Tax obligor; Tax Responsibility.

Sumario:
I. Contexto
1. Introducción
2. Antecedentes de la Ley 34/2015, de 21 de septiembre
3. Coherencias y discrepancias de la Ley 34/2015, de 21 de septiembre, como desarrollo de la reforma del art. del 305 CP
4. Reformas de la Ley 34/2015, de 21 de septiembre, que se refieren a esta materia y están al margen de la propia LGT
5. Desarrollo reglamentario
II. Ámbito temporal de aplicación del régimen jurídico resultante de la reforma de la ley 34/2015
III. Objetivos y principios del régimen vigente
1. Objetivos de la reforma del CP de 2012 en relación con el art. 305 CP y objetivos de la Ley 34/2015, de 21 de septiembre
2. Principios presentes en el nuevo régimen legal
IV. Contenido esencial del régimen legal
1. Piezas fundamentales de la reforma del art. 305 CP (2012)
2. Piezas fundamentales de la reforma de la Ley 34/2015, de 21 de septiembre, en los casos de indicios de delito contra la Hacienda Pública
3. Cuadro de equivalencias entre el art. 305 CP y los preceptos de la LGT que se ocupan de desarrollarlo
V. Aplicación del régimen legal
VI. Procedimientos de aplicación de los tributos en el caso de indicios de delito fiscal
1. Notas del procedimiento desarrollado por el Título VI LGT
2. Procedimientos de aplicación de los tributos a los que queda circunscrito este régimen legal
3. Resultado de la aplicación de este régimen legal
4. Supuestos en los que no se aplica el régimen especial del Título VI y diferencias procedimentales
5. Incidencia del procedimiento del Título VI en el procedimiento sancionador
6. Particularidades de la liquidación tributaria vinculada a delito respecto a las demás liquidaciones definidas en la LGT
7. Peculiaridades de las liquidaciones vinculadas a delito en cuanto a la presunción de legalidad y ejecutividad inmediata de cualquier acto administrativo
8. Particularidad en el régimen legal de recaudación de las liquidaciones vinculadas al delito
VII. Conclusiones

Referencia: Rev. Boliv. de Derecho Nº 32, julio 2021, ISSN: 2070-8157, pp. 900-933

Revista indexada en LATINDEX, ESCI (ISI-Thomson Reuters), CIRC, ANVUR, REDIB, MIAR.

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