Autor: Daniele Canè. Ricercatore di diritto tributario. Università degli Studi dell’Insubria, Giurisprudenza. daniele.cane@uninsubria.it
Resumen: Fra gli studi civilistici e quelli tributari in tema di soggettività esistono notevoli somiglianze, nonostante i diversi rapporti e interessi regolati. In materia tributaria, la soggettività può concepirsi come tecnica normativa utile alla rilevazione e alla determinazione dei presupposti impositivi, cui si collega il concorso dei consociati alle spese pubbliche. I soggetti passivi vanno però distinti dai contribuenti: i primi riflettono la “cifra tecnica” della materia; i secondi, la sua dimensione sociale e costituzionale. In quest’ottica, l’intelligenza artificiale non può essere contribuente, ma solo oggetto di un’imposta che colpisce necessariamente l’utilizzatore.
Palabras clave: Teoria giuridica dell’imposta; soggettività tributaria; tassazione dell’intelligenza artificiale.
Abstract: Considerable similarities can be envisaged between civil and tax studies on the subjectivity, despite the different relationships and interests regulated. In tax matters, subjectivity can be conceived as a regulatory technique, functional to the determination of the subject matter which justifies the contribution of the taxpayers to public expenses.
Taxable persons, however, must be distinguished from taxpayers: the former reflect the technical nature of tax law; the latter, its social and constitutional dimension. In this view, artificial intelligence cannot be regarded as a taxpayer itself, but the object of a tax that necessarily concerns its user.
Key words: Legal theory of taxation; tax subjectivity; AI taxation.
Sumario:
I. IMPOSIZIONE E REGOLAZIONE, MODI DIVERSI DI CONCEPIRE LA FUNZIONE DEL TRIBUTO.
II. SVILUPPI CIVILISTICI IN TEMA DI SOGGETTIVITÀ.
1. Dal soggetto alla persona.
2. La concezione normativo funzionale della soggettività.
III. OLTRE LA SPECIALITÀ DELLA SOGGETTIVITÀ TRIBUTARIA.
1. Dal soggetto passivo al contribuente.
2. La soggettività (tributaria) funzionale e i suoi sviluppi teorici.
IV. PRESUPPOSTI D’IMPOSTA E INTELLIGENZA ARTIFICIALE.
1. Determinazione dei presupposti d’imposta e norme sui soggetti passivi.
2. L’IA come oggetto d’imposizione, non contribuente. Il problema della differenziazione dell’imposizione su chi utilizza la IA.
V. ACQUISIZIONI E PROSPETTIVE.
Revista indexada en SCOPUS (Q3), REDIB, ANVUR (Clase “A”), LATINDEX, CIRC (B), MIAR, RRDe (Q1), IDR (C3)
Referencia: Actualidad Jurídica Iberoamericana Nº 18, enero 2023, ISSN: 2386-4567, pp. 1364-1391
